ニュースで「最終利益が赤字」とか「営業利益が過去最高」とか言ってますけど、利益って何種類もあるんですか？
そうなんだ。会社の成績は財務諸表という決まった書類にまとめられていて、利益も段階ごとに名前が付いている。カフェを開くところから見ていこう。
財務諸表は会社の成績表
財務諸表 は、会社の財政状態や経営成績を外部（株主・銀行・取引先など）に伝えるための書類です。代表的なものは次の3つで、「財務三表」とも呼ばれます。
| 書類 | 略称 | わかること | 時間の切り方 |
|---|---|---|---|
| 貸借対照表 | B/S | お金をどう集め、何に使っているか（財政状態） | 一定時点（決算日の残高） |
| 損益計算書 | P/L | どれだけもうかったか（経営成績） | 一定期間（1年間など） |
| キャッシュフロー計算書 | C/F | 現金がどれだけ増減したか | 一定期間 |
B/Sは「決算日に撮った写真」、P/Lは「1年間を撮った動画」と覚えよう。
貸借対照表（B/S） ― お金の出どころと使い道
カフェを開くために、自分で400万円を出し、銀行から600万円を借りたとします。このお金で店舗の内装やコーヒーマシンをそろえ、残りは現金で持っています。
- 左側（資産）：集めたお金を何に使っているか。1年以内に現金化できる 流動資産 と、長く使う 固定資産 に分かれる
- 右側（負債）：借入金など、返さなければならないお金（他人資本）
- 右側（純資産）：出資金や利益の積み上げなど、返さなくてよいお金（自己資本）
資産 ＝ 負債 ＋ 純資産
左と右の合計は必ず一致します。そのため貸借対照表は バランスシート とも呼ばれます。
自己資本比率
集めたお金のうち、返さなくてよいお金の割合が 自己資本比率 です。高いほど借金に頼らない、倒れにくい会社といえます。
自己資本比率 ＝ 自己資本（純資産）÷ 総資本（負債＋純資産）
カフェの例：400万円 ÷ 1,000万円 ＝ 40%
損益計算書（P/L） ― 利益は5段階
1年間営業したカフェの成績を見てみましょう。損益計算書は、売上高から費用を段階的に差し引き、5つの利益を順に計算していきます。
| 利益 | 計算 | 意味 |
|---|---|---|
| ① 売上総利益 | 売上高 − 売上原価 | 商品そのもののもうけ（粗利） |
| ② 営業利益 | 売上総利益 − 販売費及び一般管理費 | 本業のもうけ |
| ③ 経常利益 | 営業利益 ＋ 営業外収益 − 営業外費用 | 利息なども含めたふだんのもうけ |
| ④ 税引前当期純利益 | 経常利益 ＋ 特別利益 − 特別損失 | その年だけの臨時の損益も反映 |
| ⑤ 当期純利益 | 税引前当期純利益 − 法人税等 | 最終的に残ったもうけ |
「営業外」と「特別」の違いがよくわかりません…。
営業外は本業ではないけれど毎年のように起こるもの。借入金の利息や預金の利息だね。特別はその年だけの臨時の出来事。災害の損失や、土地を売ったもうけなんかがそうだよ。
計算問題ではどこまで引くかが狙われます。「営業利益を求めよ」なのに営業外収益・費用まで反映してしまうミスに注意。営業外の損益は営業利益の後、特別損益は経常利益の後で加減します。
2つの表のつながりと利益率
損益計算書で出た当期純利益は、貸借対照表の 純資産 に積み上がっていきます。もうかった分だけ、返さなくてよいお金が増えるイメージです。
両方の表を使う代表的な指標が ROE（自己資本利益率）です。
ROE ＝ 当期純利益 ÷ 自己資本 × 100
カフェの例：70万円 ÷ 400万円 × 100 ＝ 17.5%（株主のお金で、どれだけ効率よく利益を出したか）
試験に出るポイント
- 貸借対照表＝一定時点の財政状態。資産 ＝ 負債 ＋ 純資産
- 損益計算書＝一定期間の経営成績。売上総利益 → 営業利益 → 経常利益 → 税引前当期純利益 → 当期純利益
- 営業利益は本業のもうけ、経常利益は営業外の損益（利息など）も含めたもうけ
- キャッシュフロー計算書＝現金の増減を営業・投資・財務の3つの活動に分けて示す
- 自己資本比率＝自己資本 ÷ 総資本、ROE＝当期純利益 ÷ 自己資本